Email this article 
Fiscal Penal Liability for Irregularities in the Area of Transfer Pricing
Abstract
The aim of the article is to analyze issues related to fiscal penal liability for inspections in the area of transfer pricing in order to obtain an answer to the question regarding the practical documentation of transfer pricing in the context of securing the interests of the State Treasury in the light of criminal fiscal inspections. The first part discusses the basic concepts introducing the subject of transfer pricing and the issue of transfer pricing policy in an enterprise. In the following part, fiscal offenses related to the transfer pricing issue were indicated and discussed, and the rules of incurring fiscal criminal liability in the area of transfer pricing were analyzed. In the conclusions, an assessment of the practical functioning of fiscal criminal liability in the Polish legal order on the basis of transfer pricing was made, making observations regarding its impact on the implementation of the fiscal interests of the State Treasury and the possibility of contributing to the prevention of the economic crisis.
Keywords
Full Text:
PDF (Język Polski)References
LITERATURA
Avi-Yonah R., Transfer Pricing Disputes in the United States, [w:] Resolving Transfer Pricing Disputes: A Global Analysis, eds. E. Baistrocchi, I. Roxan, Cambridge 2012, DOI: https://doi.org/10.1017/CBO9781139208123.005.
Charkiewicz M., Ceny transferowe a odpowiedzialność karna skarbowa, „Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych” 2022, nr 6, DOI: https://doi.org/10.5604/01.3001.0015.8953.
Chojnacka A., Transakcja kontrolowana, [w:] Leksykon cen transferowych, red. J.F. Mika, Warszawa 2019.
Cień K., Unikanie opodatkowania i planowanie podatkowe a optymalizacja podatkowa, [w:] Unikanie opodatkowania a planowanie podatkowe, Warszawa 2022.
Kamińska O., Rawa B., Opracowanie nowej polityki cen transferowych, [w:] Ceny transferowe w czasie kryzysu, red. J.F. Mika, Warszawa 2020.
Kosieradzki T., Powiązania o charakterze osobowym, [w:] T. Kosieradzki, R. Piekarz, A. Rynkowska, Ceny transferowe. Analizy porównawcze, dokumentacje, compliance, Warszawa 2021.
Oczkowski T., Komentarz do art. 80(e), [w:] Kodeks karny skarbowy. Komentarz, red. I. Zgoliński, Warszawa 2021.
Oczkowski T., Komentarz do art. 83, [w:] Kodeks karny skarbowy. Komentarz, red. I. Zgoliński, Warszawa 2021.
Przydatek K., Ocena zmian w zakresie cen transferowych w Polsce i ich wpływ na obowiązki podatników, „Finanse i Prawo Finansowe” 2018, vol. 3(19), DOI: https://doi.org/10.18778/2391-6478.3.19.05.
Rynkowska A., Relacja pomiędzy sprawcą czynu zabronionego a podmiotem zbiorowym, [w:] T. Kosieradzki, R. Piekarz, A. Rynkowska, Ceny transferowe. Analizy porównawcze, dokumentacje, compliance, Warszawa 2021.
Rynkowska A., Sankcje wynikające z przepisów karnoskarbowych, [w:] T. Kosieradzki, R. Piekarz, A. Rynkowska, Ceny transferowe. Analizy porównawcze, dokumentacje, compliance, Warszawa 2021.
Sawicki J., Odpowiedzialność posiłkowa w prawie karnym skarbowym – uwagi co do zasadności jej stosowania, „Przegląd Prawa i Administracji” 2015, vol. 100.
Skonieczny J., Pojęcie winy w Kodeksie karnym skarbowym, LEX/el. 2022.
ŹRÓDŁA INTERNETOWE
Deloitte, Raport: Kontrole cen transferowych. Statystyki, orzecznictwo i interpretacje oraz odpowiedzialność karna skarbowa, 19.04.2023, https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/tax/articles/Raport-Kontrole-cen-transferowych.html (dostęp: 4.03.2024).
Ministerstwo Finansów, Wprowadzenie do tematyki cen transferowych, 13.07.2023, https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/abc-cen-transferowych (dostęp: 25.06.2023).
AKTY PRAWNE
Ustawa z dnia 16 lipca 1920 r. o państwowym podatku dochodowym (Dz.U. 1936, nr 2, poz. 6).
Ustawa karna skarbowa z dnia 2 sierpnia 1926 r. (Dz.U. 1926, nr 105, poz. 609).
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. 2022, poz. 2647, ze zm.).
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. 2022, poz. 2587, ze zm.).
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. 2022, poz. 2651, ze zm.).
Ustawa z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. 2023, poz. 654, ze zm.).
Ustawa z dnia 28 października 2002 r. o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za czyny zabronione pod groźbą kary (t.j. Dz.U. 2023, poz. 659).
ORZECZNICTWO
Postanowienie SN z dnia 20 lutego 2014 r., V KK 398/13, LEX nr 1448337.
Wyrok SN z dnia 22 lutego 2006 r., III KK 213/05, OSNKW 2006, nr 5, poz. 45.
Wyrok SN z dnia 14 grudnia 2017 r., V KK 445/17, LEX nr 2408344.
DOI: http://dx.doi.org/10.17951/g.2024.71.1.75-89
Date of publication: 2024-05-10 12:10:22
Date of submission: 2023-11-05 23:10:31
Statistics
Indicators
Refbacks
- There are currently no refbacks.
Copyright (c) 2024 Michał Ogrodnik
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.